TUGAS
CORPORATE GOVERNANCE
Corporate Governance dan Etika Bisnis
Disusun Oleh: SATRIA BUDI UTOMO
PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS PASCASARJANA
UNIVERSITAS DIPONEGORO
SEMARANG
2013
CORPORATE GOVERNANCE DAN ETIKA BISNIS
PENDAHULUAN
Sebuah
survey akademis pada 50.000 mahasiswa pada 69 sekolah bisnis menunjukkan bahwa
26% dari mahasiswa bisnis utama mengakui berbuat curang dalam ujian; selebihnya
54% mengakui berbuat curang dalam tugas tertulis. Survey tersebut, dijalankan
selama 15 tahun terakhir, menunujukkan bahwa kecurangan telah meningkat
sepanjang waktu, kemungkinan juga kecanggihan teknologi telah membuat
kecurangan jadi semakin mudah, meningkatkan tekanan untuk melakukan, dan
kesadaran mahasiswa untuk menggunakan laporan terbaru skandal akuntansi dan
perusahaan untuk membuktikan kebenaran perilaku mereka (misalnya, kecurangan
pada Duke, A&M Texas). Para mahasiswa tersebut akan menjadi pemimpin bisnis
masa depan dimana pengaturan etika dapat berlanjut menjadi dipengaruhi secara buruk oleh pervasi skandal
politik dan keuangan. Bab ini pada etika bisnis dimulai dengan definisi umum
‘etika’ dan hal-hal di dalamnya yang dipelajari, termasuk metaetika , etika
normative, dan etika yang berlaku, dan kelanjutan dengan etika bisnis. Etika
secara umum dijelaskan dalam literatur sebagai prinsip moral tentang benar dan
salah, perilaku terhormat mencerminkan nilai, atau standar aturan. Kejujuran,
keterbukaan, tanggapan positif, akuntabilitas/tanggung jawab, kerajinan, dan
kewajaran merupakan pinsip-prinsip utama etika.
DEFINISI
ETIKA
Etika didefinisikan
dalam Kamus Webster sebagai “suatu perangkat prinsip moral; sebuah teori atau
sistem nilai-nilai moral.” Dalam literatur, etika didefinisikan sebagai sistem
nilai yang menilai dirinya dan perilaku orang lain sesuai dengan perangkat
standar yang dibuat sebelumnya yang didapat dari berbagai agama, budaya,
masyarakat, ataupun sumber-sumber filosofi. Etika juga dijelaskan sebagai
“suatu proses dimana individu, kelompok sosial, dan masyarakat mengevaluasi tindakan
mereka dari perspektif prinsip-prinsip moral dan nilai.” Metaetika memfokuskan
pada teori etika, evolusi, dan pengaruh sosial, agama, budaya yang membentuk
teori tersebut. Etika normatif menekankan pada aspek praktis etika dengan memberikan
prinsip-prinsip perilaku yang semestinya dan pedoman tentang apa yang benar dan
salah, baik dan buruk dalam perilaku (misalnya prinsip hukum, kejujuran,
manfaat sosial, dan perundang-undangan). Etika yang diberlakukan membahas
aplikasi prinsip-prinsip moral dan penalaran disamping aturan bagi profesi
khusus atau bagian masyarakat (misalnya etika bisnis, etika lingkungan, dan
etika kedokteran).
Etika bisnis, fokus pada bab ini,
merupakan sub bagian dari etika yang berlaku yang membahas isu etika, konflik
kepentingan, dan moralitas dalam keputusan bisnis. Definisi etika bisnis
diadopsi dalam bab ini didasarkan pada suatu penjelasan oleh Velasquez:
Etika bisnis adalah studi spesialisasi
tentang moral benar dan salah. Berkonsentrasi pada standar moral sebagaimana
diberlakukan dalam kebijakan bisnis, institusi, dan perilaku…..Termasuk tidak
hanya analisa norma moral dan nilai moral, tetapi juga usaha untuk menggunakan
kesimpulan dari analisa tersebut bagi beraneka institusi, teknologi, transaksi,
aktifitas, dan pengejaran yang kita namakan bisnis.
ATURAN
ETIKA PERUSAHAAN
Pemberlakuan aturan
etika yang merancang “tone at the top” (nada di atas) yang semestinya dalam
ikut melaksanakan aturan etika dan profesional serta pendirian struktur moral
bagi seluruh organisasi merupakan tulang punggung dari corporate governance
yang efektif. Integritas dan aturan etika merupakan komponen kunci lingkungan
pengendalian organisasi sebagai perangkat maju pada seluruh laporan COSO,
“Pengendalian Internal, Kerangka Terintegrasi” dan “Manajemen Risiko
Perusahaan.”
Krisis etika telah terjadi sepanjang
sejarah kemanusiaan dan akan berlangsung ulang terutama ketika terjadi konflik
kepentingan. Beberapa tragedi dan skandal dapat ditelusur ulang dalam perilaku
etika individu termasuk tindakan mereka. Contohnya, skandal keuangan yang
dilaporkan telah dicegah telah membuat para eksekutif, direktur, dan auditor
memiliki perilaku lebih etis. Riset akademis, yang memfokuskan pada sikap buruk
perusahaan atau kesalahan interpretasi posisi keuangan, mengindikasikan bahwa
terdapat tiga faktor yang secara normal meningkatkan peluang perusahaan dalam
melibatkan diri pada sikap buruk. Perusahaan lebih menyukai melakukan kesalahan
interpretasi posisi keuangan mereka ketika:
1. Kinerja
mereka di bawah kinerja rata-rata industri
2. Kinerja
mereka secara signifikan di atas kinerja masa lalu sebelumnya
3.
CEO memiliki proporsi tinggi dalam
kompensasi stock option.
Aturan
etika bisnis dan pengarahan dimaksudkan untuk menata perilaku, tetapi tidak
dapat menggantikan prinsip-prinsip moral, budaya, dan karakter. Terdapat
diskusi dimana etika dan perilaku beretika dapat dipikirkan. Beberapa pihak mempercayai
bahwa prinsip-prinsip moral dan etika merupakan bagian dari nilai keluarga yang
tidak dapat dipikirkan. Hal tersebut merupakan konsensus umum, bagaimanapun, di
antara para akademisi dan praktisi bahwa corporate governance dan etika bisnis
seharusnya menjadi bagian kunci dari pendidikan bisnis. Namun demikian, pengertian
dan strategi dalam penyediaan pendidikan belum jelas. Terdapat beberapa orang
yang mempercayai bahwa pemikiran etika, perilaku, dan akuntabilitas seharusnya
dialami sepanjang proses pendidikan dan oleh hal lain yang menggabungkannya
dalam pelatihan dan program bisnis atau mengajarkan mereka sebagai suatu subyek
yang berdiri sendiri. Pengarang percaya bahwa etika bisnis dapat diperkenalkan dan
harus dipikirkan untuk meningkatkan akuntabilitas, integritas, pernyataan, dan
hal-hal berkualitas yang bernilai lainnya yang menjadi bagian dari proses
pengambilan keputusan bisnis. Membentuk “tone at the top” yang semestinya dapat
mengenalkan budaya dan kebijaksanaan etika dapat mempengarhi perilaku individu.
Pendidikan etika bisnis harus menyediakan insentif dan harapan bagi individu,
terutama para prodesional, untuk meningkatkan integritas pribadi dan
akuntabilitas profesional mereka.
Pada
tahun 2006 Dark Reading “Security Scruples” melakukan survey dan menyatakan
bahwa entitas-entitas beroperasi secara berbeda dalam pribadi daripada yang
mereka katakan mereka lakukan pada masyarakat. Sebuah survey pada 648 teknologi
informasi (IT) dan para profesional keamanan diarahkan pada penemuan
kepercayaan dan perilaku mereka dalam seluruh situasi keamanan nyata dan
hipotesa. Survey tersebut menghasilkan indikasi bahwa: (1) sebagian besar
setuju pada bagaimana melakukan “hal yang benar”; (2) lebih dari 27%
memiliki akses data yang tidak
diotorisasi; (3) hanya 53% responden mengatakan mereka akan melaporkan kolega
yang melecehkan hak istimewa keamanan;
dan (4) ketika beberapa entitas mempertahankan aturan etika dan kebijaksanaan
terkait dalam melindungi posisi etika dan hukum, perlakuan nyata mereka dalam
kebijaksanaan tersebut beragam dengan situasi. Hasil ini menyarankan bahwa
etika situasional dan “budaya etika organisasional” dimana “hasil akhir memberi
alasan pengertian” lebih lazim dalam tempat kerja daripada aturan etika yang
memfokuskan pada “baik versus buruk” atau “perilaku diterima versus aturan yang
tidak diterima.”
Frase
“budaya etika organisasional” terdiri dari tiga akar kata:
1. Organisasi,
dimana diartikan sebagai suatu kelompok dari individu atau entitas yang
mengikat dalam pencapaian tujuan yang dibagi.
2.
Etika,
dimana perilaku terhormat yang sesuai dengan norma kelompok
3.
Budaya,
dimana suatu pola dalam kepercayaan bagian yang diadopsi oleh kelompok dalam
persetujuan dengan hubungan interna dan eksternal mereka.
Oleh
karena itu, etika budaya organisasional diartikan sebagai kepercayaan, dan
praktik yang dibagi oleh anggota kelompok dalam mencapai tujuan dan memenuhi
tanggung jawab mereka. Perilaku etika dan nilai yang diciptakan membentuk
konsekuensi yang sama dalam beberapa keputusan pada dunia nyata. Manajemen memiliki tanggung jawab
amanah untuk menciptakan nilai pemegang saham jangka panjang dan untuk
bertindak dengan batasan standar etika yang diterima secara umum.
Peraturan
SEC dalam Aturan Etika Perusahaan
Seksi 406 SOX
menuntut perusahaan publik untuk mengungkap apakah mereka memiliki aturan etika
yang diadopsi untuk direktur keuangan senior mereka dan pengungkapan dalam
arsip publik jika aturan etika mereka berubah atau jika beberapa pelepasan dari
aturan telah diakui. SEC membuat aturan ini untuk mengimplementasi seksi 406 dan
memperluas aturan etika yang diharuskan bagi seluruh karyawan keuangan utama
(seksi 406) dan para direktur utama (seksi 407). Aturan SEC juga memperluas
pengertian dari “aturan etika” sebagai standar tertulis perusahaan yang
didisain untuk menghalangi terjadinya kesalahan dan mengenalkan pada:
o
Perilaku jujur dan arahan etika, termasuk
penanganan etika nyata dan jelas dalam konflik kepentingan antara hubungan
personal dan profesional.
o
Menghindari konflik kepentingan, termasuk
pengungkapan beberapa transaksi material atau hubungan yang secara beralasan dimungkinkan
menambah konflik terhadap orang yang semestinya atau orang yang diidentifikasi
dalam aturan yang diadopsi perusahaan.
o
Pengungkapan lengkap, wajar, akurat, tepat
waktu, dan dapat dimengerti dalam laporan dan dokumen publik, juga diarsip pada
SEC atau dibuat tersedia bagi publik.
o
Kepatuhan terhadap undang-undang
pemerintah, aturan, dan regulasi.
o
Dorongan pelaporan internal atas kejahatan
aturan pada orang yang semestinya atau
orang yang diidentifikasi dalam aturan yang diadopsi perusahaan.
o
Akuntabilitas pada ketaatan terhadap aturan
aturan etika yang diadopsi perusahaan.
Aturan
SEC dalam mengimplementasi SOX seksi 406 menuntut parusahaan publik untuk
mengungkap apakah mereka memiliki aturan etika yang diadopsi perusahaan bagi
direktur pemilik, termasuk direktur utama, direktur keuangan, karyawan bagian
akuntansi, pengawas, dan bagian lain yang memiliki fungsi sejenis, dalam
laporan keuangan yang diarsipkan di SEC. Jika perusahaan tidak mengadopsi
beberapa aturan etika, hal tersebut harus diungkap juga alasan untuk tidak
melakukannya.
Perusahaan
publik harus membuat aturan etika mereka memungkinkan terpublikasi dalam
beberapa cara berikut:
·
Mengarsip aturan etika dalam exhibit pada
laporan keuangan tahunan di SEC
·
Memposting aturan etika dalam website
mereka dan mengkhususkan alamat website serta tujuannya pada laporan keuangan
tahunan yang diarsipkan di SEC
·
Mengungkap dalam laporan leuangan tahunan
bahwa copy-an aturan etika tersedia tanpa tekad pada permintaan.
Aturan
SEC dalam aturan etika perusahaan tidak mengkhususkan pada format atas beberapa
aturan etika maupun pembuatan prosedur dalam memastikan pengawasan, ketaatan,
pemberlakuan, atau penyangsian atas kejahatan. Aturan etika yang diadopsi SEC
merekomendasikan:
o
Perusahaan publik harus mengadopsi aturan
etika yang lebih luas dan komprehensif daripada yang utama yang hanya mememuhi
permintaan pengungkapan baru.
o
Aturan etika yang dibuat harus menjelaskan
kebijakan dan prosedur perusahaan dalam pelaporan internal kejahatan.
o
Seseorang dengan otoritas yang mencukupi
serta status (misalnya: anggotan komite audit dan direktur etika) dalam
perusahaan harus ditunjuk untuk menerima, menginvestigasi, dan melakukan
tindakan dalam kejahatan yang dilaporkan.
o
Pedoman harus disediakan untuk menghindari
transaksi material hubungan yang mengarah pada potensi konflik kepentingan.
o
Konsekuensi atas ketidakpatuhan atau
kejahatan dalam aturan etika yang dibangun perusahaan harus diungkap.
o
Kebijakan dan prosedur harus dibuat untuk
memastikan bahwa seseorang yang menerima kejahatan ditindak jika mereka
terlibat dalam hal-hal yang berhubungan dengan kejahatan yang diduga.
Aturan
SEC menuntut perusahaan publik untuk melaporkan kepada SEC beberapa amandemen
bagi aturan etika atau pelepasan yang mempengaruhi karyawan khusus, sesuai
dengan pengarsipan laporan keuangan tahunan pertama dalam eturan etika mereka.
Tuntutan pengungkapan amandemen dan pelepasan harus diungkap dalam 5 hari kerja
dan dapat disiapkan dalam Form 8-K yang diarsipkan pada SEC atau diungkap dalam
website hubungan investor perusahaan. Pengungkapan pada website, dibuat untuk
melaporkan aturan etika perusahaan dan susulan amandemen serta pelepasan, harus
dipertahankan secara online minimal 12 bulan atau dalam hal lain dihentikan
minimal 5 tahun. Perusahaan publik yang tidak memiliki aturan etika harus membuat
suatu hal yang memenuhi tuntutan dalam aturan final SEC. Perusahaan publik
dengan aturan etika yang berlaku harus memastikan bahwa aturan etika tersebut
memaskan tuntutan SEC atau dalam hal
lain dapat me-revisi-nya, atau disiapkan untuk mengungkap alasan mengapa mereka
tidak mengadopsi suatu aturan etika sewajarnya.
Standar-standar
yang Terdaftar
Standar-standar
yang terdaftar dalam Pasar Modal New York (NYSE) lebih lanjut memperluas aturan SEC dengan menuntut
perusahaan terdaftar untuk mengadopsi dan mengungkap aturan etika bisnis bagi
direktur, pimpinan dan karyawan serta mendorong pengungkapan beberapa pelepasan
aturan yang disopsi bagi direktur dan direktur utama. Standar yang terdaftar di
NYSE, menyarankan bahwa setiap
perusahaan yang terdaftar memutuskan aturan bisnis dan kebijakan etika sendiri,
menyediakan suatu daftar yang luas tentang hal-hal penting yang harus ditujukan
dengan aturan perusahaan, termasuk konflik kepentingan, kerahasiaan,
perlindungan atas seluruh penggunaan aset perusahaan, kesepakatan yang wajar,
pelaporan hal-hal ilegal atau tidak beretika, serta ketaatan terhadap
undang-undang, aturan, dan regulasi. Aturan etika Asosiasi Nasional Pialang
Saham (NASD) pada perusahaan yang terdaftar di Nasdaq mirip dengan yang ada di
NYSC dan lebih lanjut menuntut aturan yang diadopsi perusahaan untuk
menyediakan mekanisme pemberlakuan dan pelepasan aturan bagi direktur dan
pemimpin untuk disetujui oleh dewan komisaris diungkap tidak lebih lama dari
laporan periodik selanjutnya.
Proses pembuatan keputusan etika
dimulai dengan komitmen untuk melakukan hal yang benar dengan:
·
Mengakui isu relevan, kegiatan, atau
keputusan.
·
Mengevaluasi seluruh perkembangan alternatif
tindakan serta dampaknya terhadap kesejahteraan seseorang disamping kesejahteraan
orang lain yang memungkinkan dipengaruhi oleh keputusan.
·
Memutuskan perkembangan terbaik tindakan
yang tersedia.
·
Mengkonsultasikan pedoman etika yang
semestinya.
·
Terus-menerus menilai konsekuensi dari
keputusan dan mengadopsi perubahan yang semestinya.
·
Mengimplementasi keputusan.
ETIKA
DI TEMPAT KERJA
Etika di tempat
kerja adalah penerimaan cukup banyak perhatian sebagai munculnya reformasi tata
kelola perusahaan yang memerlukan pengaturan sebagai “nada atas yang tepat”
yang mempromosikan perilaku etika. Sebuah review skandal keuangan yang
dilaporkan membuktikan bahwa kebanyakan dilema etis memiliki konsekuensi
keuangan dan dimensi. Di era pasca SOX, ada peningkatan interaksi di antara
dewan direksi, komite audit, auditor internal, auditor eksternal, eksekutif,
dan karyawan, dalam umum, tentang perilaku etis di tempat kerja.
Sebuah
survei yang dilakukan oleh Conference Board pada Februari 2004 meneliti peran
dewan direksi sampel besar perusahaan global dalam mempromosikan Survei
conduct.15 etis mengungkapkan bahwa kegiatan pengawasan dan
keterlibatan dewan, khususnya dari komite audit, dalam membentuk, memelihara,
dan monitoring program-program etika yang sedang berkembang. Sekitar 66 persen
dari semua perusahaan-perusahaan di Amerika Serikat yang disurvei melaporkan
bahwa perusahaan mereka memiliki kode etik yang didirikan oleh resolusi dewan.
Meningkatnya kecenderungan lebih keterlibatan dewan dalam program etika
perusahaan dipengaruhi oleh besarnya konsekuensi dari melaporkan skandal
keuangan yang berakar dalam perilaku yang tidak etis oleh direktur, pejabat,
dan auditor tingkat tinggi perusahaan dan pembangunan reformasi tata kelola
perusahaan yang mempromosikan perilaku etika di seluruh organisasi.
Survei
juga melaporkan bahwa:
Lebih dari
setengah anggota dewan yang disurvei mengindikasikan bahwa mereka meninjau program
etika perusahaan secara teratur dengan kisaran 54 persen di Jepang untuk 78 persen di Amerika Serikat.
Sekitar 50
persen mengatakan mereka meninjau etika perusahaan mereka program pelatihan dengan
kisaran 42 persen perusahaan di Eropa Barat menjadi 61 persen pada Amerika Serikat.
komite Audit
di Amerika Serikat lebih terlibat dalam mengawasi perusahaan
mereka 'program etika daripada di negara-negara lain (77 persen di Amerika Serikat dibandingkan dengan 63
persen di Jepang dan 40 persen di
India).
Independen
direksi membentuk komite pengawasan etika 85 persen dari Perusahaan-perusahaan
AS, 82 persen dari perusahaan Jepang, dan 37 persen dari barat European companies.16
Secara
keseluruhan, hasil survei menunjukkan bahwa semua 165 dari perusahaan global
yang disurvei telah mengambil langkah-langkah untuk memastikan kepatuhan
perusahaan yang memadai dan efektif program etika. Perusahaan-perusahaan di
Amerika Serikat yang memimpin usaha.
ETIKA BISNIS
Etika
bisnis digambarkan sebagai prinsip-prinsip moral dan standar yang membimbing
bisnis perilaku dan menjamin perilaku etis. Empat tingkat yang berbeda memiliki
etika bisnis diidentifikasi berdasarkan jenis bisnis apa, dan tindakan mereka
dievaluasi.
Tingkat ini adalah:
1.
Tingkatan sistem bisnis, yang
mendefinisikan perilaku etika dan penilaian bisnis dan efeknya terhadap
masyarakat.
2.
Tingkat industri, yang menunjukkan bahwa
industri yang berbeda memiliki set mereka sendiri standar etika (misalnya, industri
kimia dibandingkan industri farmasi).
3.
Tingkat perusahaan, di mana
perusahaan-perusahaan yang berbeda memiliki set mereka sendiri perilaku etis.
4.
Tingkat manajer individu, di mana
setiap manajer dan perusahaan lain kelola peserta bertanggung jawab untuk
mereka sendiri behavior.17
Meskipun
tidak ada satu definisi yang diterima secara umum etika bisnis, ada banyak
contoh kemungkinan pelanggaran etika dalam bisnis mulai dari praktek-praktek
backdating eksekutif hibah opsi saham untuk memata-matai di luar direksi. Etika
pelanggaran meliputi perilaku eksekutif dihukum high-profile perusahaan Enron,
WorldCom, Adelphia, dan Tyco. Kecenderungan bisnis etika bisnis menunjukkan
penurunan dalam beberapa tahun terakhir. Penurunan yang sebenarnya atau
persepsi penurunan etika bisnis tidak baik untuk bisnis dan masyarakat modern.
Kecenderungan penurunan ini etika bisnis harus dibalik melalui: (1) lagi
pendidikan tentang etika bisnis; (2) pembentukan bisnis kode etik; (3)
penegakan kode etik, dan (4) mengubah budaya bisnis dan mempromosikan perilaku
etis seperti yang dijelaskan dalam bagian berikut.
Etika
bisnis berkaitan dengan etika dan integritas dalam lingkungan bisnis dengan
mendasari penting mendalilkan bahwa mayoritas para pemimpin bisnis, manajer,
dan personel lain yang jujur dan etis dalam melakukan bisnis mereka dan bahwa
minoritas yang terlibat dalam perilaku yang tidak etis tidak akan berlaku dalam
jangka panjang. Jadi, budaya perusahaan dan kepatuhan peraturan harus
memberikan insentif dan peluang bagi mayoritas etika individu untuk menjaga
kejujuran dan integritas dan menyediakan langkah-langkah untuk minoritas tidak
etis individu untuk menjadi dipantau, dihukum, dan dikoreksi untuk perilaku
tidak etis mereka. Perusahaan harus mempromosikan semangat integritas yang
melampaui ditetapkan sesuai dengan kode etika bisnis atau surat kepatuhan hukum
dengan menciptakan budaya bisnis melakukan apa yang benar.
Aspek
penting dari munculnya kecenderungan peningkatan akuntabilitas perusahaan dan
pemerintahan tercermin dalam peran dan relevansi etika bisnis dan kode perilaku
profesional. Keanekaragaman orang, keberadaan berbagai nilai sistem, dan
kepekaan isu moral membuat sulit untuk mencapai konsensus dan tema sentral bagi
etika. Jadi, teori etika situasi''''digunakan dalam bab untuk membangun
konsensus sebagai etika yang sesuai praktek, professional tanggung jawab, dan
perilaku terhormat melalui promosi, pembentukan dari, dan sesuai dengan bisnis
dan profesional kode conduct.18
Situasi etika''adalah pola moral keadaan memungkinkan untuk mengesampingkan
prinsip dan kesetiaan. Prinsip di sini adalah diartikan sebagai moral
ditentukan, pidana, atau hukum sipil. Kesetiaan mengacu ke grup kesetiaan.''19
Definisi ini menunjukkan bahwa individu harus melakukan apa yang benar daripada
mematuhi prinsip-prinsip tertentu ketika menghadapi tantangan etis.
Pembentukan
budaya yang menjamin bahwa karyawan sesuai dengan perusahaan kode etik dan
melaksanakan kebijakan dan prosedur etika adalah kunci untuk lingkungan kerja
yang etis. Atribut dari budaya perusahaan etis atau integritas berbasis budaya
adalah:
■ Rasa
tanggung jawab karyawan.
■ Kebebasan
untuk meningkatkan kepedulian tanpa rasa takut akan pembalasan.
■ Manajer
pemodelan perilaku etis dan menekankan pentingnya integritas.
■ Kepemimpinan
pemahaman terhadap titik-titik tekanan yang mendorong perilaku yang tidak etis.
■ Proses
untuk menemukan dan memperbaiki bidang ini pressure.20
Perusahaan
perlu memiliki etika dan program-program bisnis untuk mengatasi:
o
keragaman
mereka personil dan sumber daya manusia.
o
Harapan-harapan
masyarakat dan pemangku kepentingan mereka.
o
hukum mereka,
profesional, dan peraturan lingkungan.
o
Kepatuhan
terhadap hukum yang berlaku, peraturan, ketentuan, standar,
dan pedoman, termasuk SOX, hukuman federal panduan, aturan-aturan SEC, dan
standar listing bursa efek nasional.
o
Integrasi
etika dan perilaku bisnis program ke perusahaan mereka pemerintahan.
Segitiga
Etika Bisnis
Bagan menunjukkan
12.1 segitiga etika bisnis, yang terdiri dari sensitivitas etika, etika
insentif, dan perilaku etis.
Bagan
12.1 : Segitiga Etika Bisnis
Etika
Sensitivitas
Suatu
organisas i terdiri dari beragam individu dengan berbagai sistem nilai dan
teori etika. Seorang individu (misalnya, seorang akuntan) dalam sebuah
organisasi bekerja dalam kerjasama dan koordinasi dengan orang lain dalam
memenuhi tanggung jawab nya. Gamesmanship, loyalitas, tekanan teman sebaya, dan
faktor lain mempengaruhi etika seseorang keputusan dan tindakan. Sensitivitas
etika didefinisikan sebagai prinsip-prinsip moral, tempat kerja faktor,
gamesmanship, kesetiaan, tekanan, dan keamanan kerja yang mempengaruhi
seseorang keputusan etis dan berasal dari budaya etika organisasi.
Etika Insentif
Orang biasanya
termotivasi dan responsif terhadap insentif, mereka mungkin menghadapi konflik
bunga di mana ada insentif yang saling bertentangan. Sebagai contoh, untuk
meningkatkan pemegang saham, kekayaan, teori agensi menyatakan bahwa rencana
kompensasi manajerial dikaitkan dengan kinerja perusahaan atau saham insentif
returns.21 Etika mencakup imbalan, hukuman, dan persyaratan untuk
berperilaku baik secara etis atau tidak etis. Contoh insentif semacam itu
adalah sebuah organisasi yang tepat nada''di bagian atas mempromosikan''
perilaku etika, berbagai kode etik profesional (misalnya, American Institute of
Certified Public Accountants [AICPA] Code of Conduct), dan aturan etika
(peraturan etika oleh SEC untuk pegawai keuangan pokok). Insentif bagi perilaku
etis berasal dari beberapa sumber:
Insentif
berbasis Individu
Insentif
berbasis Organisasi
Insentif berbasis Pasar
Insentif berbasis Profesi
Insentif
berbasis Peraturan
Insentif
Berbasis Individu. Insentif
berbasis pada individu bagi perilaku etis berkaitan ke salah satu nilai-nilai
etika dan prinsip-prinsip moral untuk melakukan hal yang benar. Itu mendasar
insentif berbasis individu adalah kebutuhan dan keinginan individu untuk
memaksimalkan kebaikan mereka sendiri dan meminimalkan ketidaknyamanan mereka
sendiri. Dengan demikian, tujuan memiliki prinsip-prinsip etis tidak memaksa
individu untuk peduli tentang etika tetapi memberikan insentif bagi mereka yang
sudah peduli untuk berperilaku ethically.22
Insentif berbasis Organisasi. Insentif berbasis
Organisasi berasal dari u manada sesuai organisasi ditetapkan di atas dalam
mempromosikan perilaku etis oleh membangun, mempertahankan, dan menegakkan
perilaku seperti di seluruh organisasi. insentif berbasis Organisasi melampaui
perusahaan mempromosikan nilai-nilai integritas, keadilan, dan kejujuran.
Mereka mencakup seperangkat prinsip yang membutuhkan perilaku etis. Organisasi
berbasis insentif langkah-langkah praktis untuk memotivasi dan memberi mandat
individu untuk mematuhi peraturan perusahaan yang berlaku, peraturan, hukum,
dan standar etika dan untuk bertindak dalam etika dan hukum constraints.23
Insentif berbasis Profesi. Insentif berdasarkan
profesi bagi perilaku etis didefinisikan oleh afiliasi profesional individu.
Sebagai contoh, berlatih akuntan harus mematuhi kode etik profesional dari
AICPA dan Masyarakat Badan Pengawasan Akuntansi Perusahaan (PCAOB). Kode
perilaku profesional berfungsi sebagai acuan dan tolok ukur bagi individu,
menetapkan aturan perilaku yang relevan profesi, dan menyediakan sarana untuk
memfasilitasi penegakan peraturan dan standar perilaku. Pada bulan Juni 2005
Etika Internasional Badan Standar Akuntan (IESBA), bagian dari International
Federation of Accountants (IFAC), mengeluarkan kode etik direvisi untuk
digunakan oleh akuntan profesional di seluruh dunia. Prinsip-prinsip kunci
IESBA kode adalah (1) integritas; (2) objektivitas; (3) profesional kompetensi
dan karena peduli; (4) kerahasiaan; dan (5) profesional behavior.24
Insentif berbasis Pasar. Insentif berbasis pasar
bagi perilaku etis disediakan oleh pasar dengan memaksakan biaya substansial di
bidang organisasi dan individu yang terlibat dalam perilaku yang tidak etis.
Sebagai contoh, sebuah konsekuensi dari pengurangan biaya dengan menurunkan
kualitas produk dan jasa yang dapat memiliki efek buruk substantialy mengurangi
pendapatan.
Insentif berbasis Peraturan. Insentif berbasis peraturan
bagi perilaku etis yang diinduksi melalui aturan-aturan dan peraturan dengan
pemberian sanksi, denda, dan hukuman di bidang organisasi dan individu yang
terlibat dalam perilaku yang tidak etis dan tidak dapat diterima. Dalam
pengambilan keputusan, organisasi dan individu menilai kehilangan masa depan
yang diharapkan istilah hukuman potensial dan probabilitas tertangkap dan
keuntungan dari perilaku oportunistik.
Etika
dan perilaku profesional dalam bisnis dibahas dalam bab ini didasarkan pada
premis bahwa:
Individu
menanggapi berbagai insentif yang diberikan kepada mereka secara logis, sistematis,
dan cara-cara kreatif.
Insentif
berbasis individu berhubungan dengan integritas pribadi dan
utama pengemudi perilaku etis.
Insentif
berbasis organisasi harus ditetapkan melalui budaya perusahaan.
Insentif
berbasis profesi define individu 'perilaku profesional dan tanggung jawab.
Insentif berbasis pasar berkaitan dengan reputasi dan
memaksakan berpotensi biaya signifikan di bidang organisasi dan individu yang
terlibat dalam etis perilaku.
Insentif
berbasis peraturan memaksakan hukuman berat pada organisasi dan individu yang
terlibat dalam perilaku yang melanggar hukum dan tidak etis.
Insentif
ini, sendirian atau dalam agregat, harus diidentifikasi, ditangani, dan dimanfaatkan
untuk mempromosikan dan menegakkan perilaku etis.
Etika Perilaku
Corporate
governance harus menciptakan lingkungan bisnis yang etis di mana pejabat
perusahaan, direktur, dan semua karyawan didorong dan diberdayakan untuk
melakukan hal yang benar''.''Henry Paulson, Menteri Keuangan, percaya bahwa
''kita harus bangkit di atas aturan berbasis pola pikir yang bertanya 'adalah
ini legal?' dan mengadopsi lebih prinsip berbasis pendekatan yang bertanya,
'apakah ini benar? "''25 Etis perilaku adalah lima langkah
proses:
1.
Mengenali isu-isu etis.
2.
Mempertimbangkan semua alternatif tindakan.
3.
Mengacu pada etika insentif untuk
membimbing tindakan yang terbaik.
4.
Mengevaluasi konsekuensi dari keputusan
etis.
5.
Melanjutkan dengan percaya diri dan
adaptasi.
Direktur
perusahaan dan eksekutif harus menunjukkan, melalui tindakan-tindakan serta
kebijakan mereka, komitmen yang tegas untuk perilaku etis di seluruh perusahaan
dan budaya kepercayaan di dalamnya. Meskipun hak nada''di atas'' sangat penting
dalam mempromosikan budaya etis, tindakan sering berbicara lebih keras]
daripada kata-kata. Direksi dan eksekutif, melalui tindakan mereka, contoh
untuk dapat mengatur perilaku etis. Tanda kutip berikut dibuat oleh eksekutif
profil tinggi yang kemudian didakwa dan dihukum karena perusahaan ini
malfeasance.26 CEO dipromosikan etis dan nilai-nilai sosial dalam
kata-kata belum dilanggar mereka dalam tindakan mereka.
Direksi harus benar-benar
yakin bahwa perusahaan ini dijalankan dengan benar dari sebuah sudut pandang
fidusia di setiap tingkat. Saya sangat percaya dalam audit komite memiliki
akses penuh ke auditor dalam segala hal, bentuk dan bentuk. -Al Dunlap
(Sunbeam)
Anda akan melihat
orang-orang yang pada awal hari. . . mengambil hidup mereka tabungan dan
terpercaya perusahaan ini dengan uang mereka. Dan aku punya tanggung jawab yang
kepada orang-orang untuk memastikan bahwa mereka telah dilakukan dengan benar.
- Bernard Ebbers(WorldCom)
Kita tersinggung oleh
persepsi bahwa kita akan menyia-nyiakan sumber daya yang perusahaan yang
merupakan bagian utama dari kehidupan kita dan mata pencaharian, dan kami akan
bahagia dengan direktur yang akan mengizinkan bahwa limbah. . . . Jadi, sebagai
seorang CEO, saya ingin yang kuat, kompeten dewan. - Dennis Kosloski (Tyco)
Itu lebih dari sekadar
dolar. Anda harus memberikan kembali kepada masyarakat yang mendukung Anda.
-John Rigas (Adelphia)
Orang-orang mempunyai
kewajiban untuk perbedaan pendapat dalam perusahaan ini. - Jeffrey Skilling
(Enron)
PELAPORAN
ETIKA DAN ARAHAN BISNIS
Ketika skandal
perusahaan terugkap, bahkan tiga tahun setelah lewatnya SOX (contoh: AIG, Freddie Mac, Fannie Mae, Refco, backdating opsi saham),
masalah etika bisnis semakin menonjol. Seksi 406 SOX membutuhkan perusahaan
publik untuk mengungkapkan etika dan prilaku perusahaan dalam laporan tahunan
mereka. Meskipun demikian, perusahaan publik dapat memilih untuk melaporkan
etika dan prilaku bisnis mereka sebagai bagian terpisah untuk para stakeholder
atau sebagian lagi untuk pemenuhan publikasi mereka dengan SEC.
Industri
pertahanan telah dipelajari untuk meningkatkan etika dan perilaku bisnis itu
sendiri. Kontraktor pertahanan tertentu telah mengadopsi 6 prinsip dari etika
bisnis dan prilaku ditetapkan dalam Defense Industry Initiatives (DII) dalam
Etika dan Arahan Bisnis. Lebih dikenal sebagai Initiatives (prakarsa). DII dibentuk pada tahun 1986
mengadopsi dan mengimplementasi prinsip-prinsip etika dan arahan bisnis.
Terdapat 6 prinsip yang mengharuskan kontraktor pertahanan untuk:
1.
Mengikuti ketentuan yang tertulis dalam
undang-undang bisnis prilaku.
2.
Memberi
pelatihan kepada semua anggota dalam dalam organisasi mereka mengenai tanggung
jawab pribadi di bawah undang-undang.
3.
Mendorong pelanggaran pelaporan internal
dari ketentuan dengan perjanjian tidak ada pembalasan untuk melaporkannya.
4.
Mengatur sendiri kegiatan mereka
dengan menerapkan pengawasan untuk memantau kepatuhan dengan semua hukum dan
peraturan yang berlaku (misalnya, undang-undang pengadaan
federal).
5.
Berbagi praktik terbaik dalam penerapkan
prinsip-prinsip DII melalui partisipasi dalam annual Best Practices Forum.
6.
Bertanggun jawab pada publik.
Hal
pertama dalam prinsip ini, persyaratan untuk ketentuan tertulis dari prilaku
bisnis, disebut untuk kontraktor
pertahanan pertanggungjawaban publik untuk komitmen mereka ke pemrakarsa dengan
melengkapi Kuesioner Pertanggungjawaban Publik tahunan.
Para kontraktor pertahanan
berpartisipasi dalam Prakarsa (penandatanganan perusahaan) yang dibutuhkan
untuk melengkapi kuesioner dengan menjawab sekelompok pertanyaan mengenai
kebijakan mereka, prosedur dan program-program yang dirancang untuk memenuhi
ketentuan selama periode pelaporan. Sebagai bagian dari proses
pertanggungjawaban publik mereka, penandatanganan ini diperlukan untuk melakukan audit internal,
menilai kepatuhan mereka, dan memberikan sertifikasi petugas mengenai
kelengkapan, akurasi dan ketepatan waktu dari respon mereka terhadap kuesioner.
Kemungkinan lain, penandatanganan ini mungkin mengikutsertakan akuntan publik
independen (praktisi) untuk memeriksa atau meninjau respon mereka terhadap
kuesioner dan menyatakan/memberikan kesimpulan mengenai ketepatan
tanggapan tersebut
dalam sebuah laporan publik. Kinerja kesepakatan tersebut oleh
para praktisi menimbulkan beberapa pertanyaan tentang apakah perjanjian ini
dianggap menegaskan perjanjian dibawah Seksi 101 dari AICPA,s Attest
Engagements, termasuk criteria yang bagaimana para praktisi harus gunakan, apa
prosedur yang harus dilaksanakan pada respon kuesioner, dan apa format laporan
yang harus diaplikasikan untuk mendukung
perjanjian tersebut.
AICPA, dalam memberikan bimbingan kepada praktisi untuk
melakukan layanan seperti untuk penandatangan, memberikan interpretasi
dari Bagian 101 attest Engagements dan telah menjawab pertanyaan-pertanyaan.
The AICPA menyatakan bahwa:
EXHIBIT 12.2
Penjelasan pernyataan Defense Contractor dan Uji Pelaporan.
Kuesioner
Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis
Unqualified
Opinion Unrestricted
(WTP) dengan kriteria terlampir pada presentasi
Pernyataan tegas dari Kontraktor Pertahanan
Pernyataan atas tanggapan kepada Kuesioner
Industri Pertahanan pada Etika dan Arahan
Bisnis untuk periode dari………………….sampai …………………
Tanggapan pihak yang setuju menyertai Kuesioner Defense Industry pada Etika
dan Arahan Bisnis dengan respon dari perusahaan XYZ untuk periode dari …….………sampai…………....
harus didasarkan pada kebijakan dan program dalam operasi untuk periode
tersebut dan disajikan secara tepat sesuai dengan kriteria
yang ditetapkan dalam Inisiatif Industri
Pertahanan dalam Etika dan
Arahan Bisnis, termasuk Kuesioner.
Lampiran:
Inisiatif
Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis
Petunjuk
dan kuesioner Etika dan Arahan Bisnis dengan tanggapan oleh perusahaan XYZ untuk periode
dari………………sampai………………..
Laporan
Pemeriksaan
Laporan Akuntan Independen
Kepada Dewan Direksi Perusahaan XYZ
Kami telah memeriksa Laporan Perusahaan XYZ terhadap
Respon atas Inisiatif Industri
Pertahanan dalam
Etika dan Arahan Bisnis untuk periode dari ………………sampai………………,
dan kuesioner dengan tanggapan terlampir. Manajemen perusahaan XYZ bertanggun
jawab atas tanggapan dari kuesioner tersebut. Pertanggungjawaban kami terletak pada pernyataan pendapat berdasarkan pemeriksaan kami.
Pemeriksaan kami dilakukan sesuai standar pengesahan
yang ditetapkan oleh American Institute of
Certified Public Accountants dan sesuai, meliputi pemeriksaan atas dasar
pengujian, bukti-bukti mengenai apakah
Perusahaan XYZ memiliki kebijakan dan program dalam operasi selama
periode yang mendukung afirmatif tanggapan
terhadap Kuesioner dan melakukan prosedur lain tersebut kami dianggap
perlu dalam situasi ini. Kami percaya bahwa pemeriksaan memberikan dasar
memadai untuk menyatakan pendapat. Prosedur pemeriksaan kami tidak dirancang
Namun, untuk mengevaluasi apakah kebijakan tersebut dan program dioperasikan
secara efektif untuk memastikan kepatuhan dengan Aturan Etika dan Arahan Bisnis Perusahaan dalam bagian dari individu karyawan atau untuk mengevaluasi sejauh
mana Perusahaan atau karyawannya telah memenuhi pengadaan undang-undang
federal, dan kita tidak mengungkapkan pendapat atau bentuk lainnya jaminan di
atasnya.
Menurut
pendapat kami, respon yang menyetujui dalam Kuesioner yang menyertai pernyataan
respon terhadap Laporan Respon atas Inisiatif Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis
untuk periode dari…………….sampai……………. mengacu pada hal di atas disajikan secara
tepat sesuai dengan kriteria yang ditetapkan dalam Inisiatif Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis, termasuk Kuesioner.
Sumber:
Diadaptasi dari Profesional AICPA Standards, AT § 9.101,21
EXHIBIT 12.3 Ilustrasi Pernyataan Kontraktor Pertahanan dan
Review Laporan yang
Dibatasi Karena Kriteria Tersedia Hanya bagi Pihak Spesifik
Kuisioner Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis
Pernyataan
Kontraktor Pertahanan
Pernyataan atas Tanggapan
terhadap Kuesioner
Industri Pertahanan
dalam Etika dan Arahan Bisnis untuk periode dari……………….sampai……………
Tanggapan pihak yang setuju menyertai Kuesioner Industri
Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis dengan
Respon dari Perusahaan XYZ untuk periode dari ……………sampai………....
didasarkan pada kebijakan dan program dalam operasi untuk periode tersebut dan disajikan secara tepat sesuai dengan kriteria yang ditetapkan
dalam Inisiatif Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis, termasuk Kuesioner.
Lampiran:
None
Laporan Review
Laporan Akuntan Independen
Kepada Dewan Direksi Perusahaan XYZ
Kami telah memeriksa Laporan Perusahaan XYZ terhadap
Respon atas Inisiatif Industri
Pertahanan dalam
Etika dan Arahan Bisnis untuk
periode dari …………….sampai……………Manajemen perusahaan XYZ
bertanggungjawab terhadap Laporan Respon atas
Inisiatif Industri Pertahanan dalam Etika dan Arahan Bisnis.
Peninjauan kami
dilakukan sesuai dengan standar pengesahan ditetapkan oleh
American Institute of Certified Public Accountants. Peninjauan secara
substansial kurang dalam lingkup dari pemeriksaan, tujuan yang merupakan
ekspresi suatu pendapat tentang tanggapan afirmatif dalam Kuesioner. Oleh
karena itu, kami tidak mengungkapkan pendapat semacam itu. Selain itu, tinjauan
kami tidak dirancang untuk mengevaluasi apakah
kebijakan dan program tersebut beroperasi secara efektif untuk
memastikan kepatuhan pada Aturan Etika
dan Arahan Bisnis Perusahaan dalam bagian dari individu karyawan atau untuk
mengevaluasi sejauh mana Perusahaan atau
karyawannya telah memenuhi undang-undang federal pengadaan dan kami tidak
menyatakan pendapat atau bentuk jaminan lain di atasnya.
Berdasarkan
tinjauan kami, tidak ada yang menarik untuk perhatian kita yang menyebabkan
kita untuk percaya bahwa tanggapan afirmatif dalam Kuisioner dimaksud di atas
tidak disajikan secara tepat sesuai dengan
kriteria yang ditetapkan dalam Inisiatif
Industri Pertahanan dalam
Etika dan Arahan Bisnis, termasuk Kuesioner.
Laporan
ini ditujukan semata-mata untuk informasi dan penggunaan Perusahaan XYZ dan [mengidentifikasi
pihak-pihak tertentu lain----misalnya,
Inisiatif Industri Pertahanan] dan adalah
tidak dimaksudkan untuk menjadi dan tidak boleh digunakan oleh siapa pun
selain ditentukan pihak tersangkut.
Sumber:
Diadaptasi dari Profesional AICPA Standards, AT § 9.101,25
·
Seksi 101 adalah
berlaku ketika seorang praktisi terlibat dalam penanda tangan (kontraktor
pertahanan) untuk meninjau atau memeriksa sertifikasi tahunan akuntabilitas
publik kuesioner.
·
Kriteria
untuk menilai respon terhadap kontraktor pertahanan untuk kuesioner dan
instruksi yang terkait harus digunakan oleh praktisi dalam mengkaji atau
pemeriksaan keterlibatan.
·
Tujuan
prosedur yang dilakukan adalah untuk mengumpulkan kompeten yang cukup dan berdasar atas kenyataan penting bahwa
kontraktor pertahanan telah merancang dan melaksanakan kebijakan dan program
untuk merespon secara memadai untuk semua pertanyaan di kuesioner. Tujuannya
bukanlah untuk memberikan jaminan pada efektivitas kebijakan dan prosedur yang
dirancang sesuai dengan kode penanda tangan dari etika bisnis dan prilaku.
Standar
pelaporan di Exhibits 12.2 dan 12.3 memberikan panduan mengenai laporan
isi dan kata-kata yang sesuai dalam berbagai situasi.
RINGKASAN
Pembentukan
yang baik (kemapanan) dan secara efektif menyediakan aturan perilaku standar
etika dan pedoman prilaku pada: penyelesaian konflik kepentingan; kepatuhan
hukum yang berlaku, aturan, dan peraturan; kerahasiaan informasi kepemilikan
dan adil dengan investor, pelanggan, pemasok,
karyawan, dan lain pihak yang berkepentingan.
Perkembangan reformasi
corporate governance memerlukan perusahaan publik untuk membuat kode perilaku
untuk mereka para eksekutif dan personel kunci lainnya dan untuk publik mereka
mengungkapkan pedoman perilaku bisnis, yang menetapkan nada yang sesuai di
bagian atas etika mempromosikan perilaku dan kepatuhan hukum yang berlaku,
aturan, peraturan, dan standar.
